Kasowy PIT moze niemile zaskoczyc. Tumaczymy jak bedzie dziaac w praktyce

Jak zadziała połączenie kasowego PIT i ulgi na złe długi Połączenie obu rozwiązań, czyli kasowego PIT i ulgi na złe długi, prowadzi do jednego wniosku: jeśli w ciągu dwóch lat kontrahent nie zapłaci, trzeba będzie rozpoznać przychód, ale będzie można zastosować ulgę na złe długi. W efekcie Trzeba jednak pamiętać również o zakazie rozliczenia kosztów uzyskania przychodów na kasowym PIT. Tu czeka niemiłe zaskoczenie na podatników — przyznają eksperci. Jeśli kontrahent nie zapłaci należności za towar lub usługę, to przedsiębiorca nie rozpozna nie tylko przychodów, ale również kosztów uzyskania przychodów. Zgodnie z nowelizacją, przychody trzeba będzie rozpoznać dopiero po upływie dwóch lat, licząc od dnia wystawienia faktury lub na dzień likwidacji działalności gospodarczej. Koszty natomiast będzie można potrącić w roku podatkowym, w którym zostało uregulowane zobowiązanie (nowy ust. 4a w art. 22 ustawy o PIT). To oznacza, Ten sposób rozliczenia kosztów odnosi się jednak jedynie transakcji dokonywanych pomiędzy przedsiębiorcami. Potwierdza to również Anna Koperska. W przypadku zastosowania metody kasowej podatnik, który dokonał płatności tytułem zaległego zobowiązania, ma prawo do rozliczenia kosztów uzyskania przychodów z tego tytułu Metoda kasowa rozliczania kosztów przewiduje także, że koszty podatnik rozlicza w dacie ich poniesienia, a nie w dacie wystawienia faktury – mówi ekspertka KPMG w Polsce. — Podatnik nie będzie mógł rozpoznać kosztów, gdyż na skutek nieotrzymania zapłaty nie wykazał przychodu. Tym samym podatnik rozliczający się metodą kasową będzie obciążany za grzechy swojego kontrahenta — stwierdza Radosław Żuk. Jakie są wymogi kasowego PIT Jak tłumaczy Anna Koperska, z kasowego PIT (nowy art. 14c ustawy o PIT) będą mogli skorzystać prowadzący działalność gospodarczą, jednak z tej działalności w poprzednim roku podatkowym Nowe rozwiązanie dotyczyć ma również przedsiębiorców, którzy gospodarczej. Obecnie, przypomina ekspertka, przedsiębiorcy rozliczają PIT memoriałowo, czyli płacąc zaliczki na podatek po uzyskaniu przychodu należnego, niezależnie od tego, czy kontrahent opłacił fakturę. Po wprowadzeniu zmian, przedsiębiorcy, którzy zdecydują się na wybór kasowego PIT, przychód wykażą dopiero wtedy, gdy otrzymają pieniądze od kontrahenta. Rozwiązanie to , którzy często nie dysponują tak dobrą płynnością finansową, aby pokrywać wszystkie swoje zobowiązania podatkowe z góry, przed uzyskaniem płatności od kontrahenta – mówi Anna Koperska. , licząc od dnia wystawienia faktury lub dzień likwidacji działalności gospodarczej. , czyli de facto nieosiągniętego. Czytaj też: Jak zadziała ulga na złe długi po upływie dwóch lat Jak wskazuje Anna Koperska, nowelizowane przepisy ustawy o PIT zakładają, że możliwość skorzystania z kasowej metody rozliczenia PIT będzie ograniczona w czasie. W przypadku metody kasowej za datę powstania przychodu uważa się dzień uregulowania należności, nie późniejszy niż dzień upływu dwóch lat, licząc od dnia wystawienia faktury, albo likwidacji działalności gospodarczej. — W związku z wprowadzeniem czasowego ograniczenia stosowania metody kasowej, po upływie dwóch lat od wystawienia faktury nowelizowane przepisy nadal przewidują możliwość zastosowania ulgi na złe długi, jeżeli należność w dalszym ciągu nie zostanie uregulowana przez kontrahenta – przyznaje Anna Koperska. Wskazywał na to również Jarosław Neneman, wiceminister finansów, podczas prac nad nowelizacją w Sejmie. Anna Koperska dodaje, że w związku z wprowadzeniem powyższych zmian, nastąpiła również modyfikacja przepisów regulujących warunki skorzystania z ulgi na złe długi (kluczowy jest tu nowy przepis, art. 26i ust. 21 ustawy o PIT). Przede wszystkim, , wynoszący 90 dni od dnia upływu terminu zapłaty określonego na fakturze (rachunku). Podatnik jest jednak zobowiązany skorzystać z ulgi na złe długi w rozliczeniu za rok podatkowy, w którym rozpoznany zostaje przychód. Jak to ma działać, ekspertka tłumaczy na przykładzie. Przykład 1 Przedsiębiorca nie otrzymał płatności z tytułu wykonanej usługi w roku podatkowym 2025. Po upływie dwóch lat w dalszym ciągu nie otrzymał płatności w związku z czym w 2027 r. rozpoznaje przychód z tego tytułu. W tej sytuacji jest uprawniony do skorzystania z ulgi na złe długi, jednak konieczne jest rozliczenie ulgi w zeznaniu podatkowym za rok podatkowy 2027 (czyli w zeznaniu, które przedsiębiorca złoży w 2028 r.), gdyż ulga nie przechodzi na kolejne lata podatkowe. Przykład 2 Załóżmy, że przedsiębiorca przeszedł na kasowy PIT w 2025 r. Kupił towar za 80 zł i w tym samym roku (2025 r.) sprzedał go kontrahentowi za 100 zł. Termin płatności wynosił 7 dni, a kontrahent nie zapłacił. W 2027 r., a więc po upływie dwóch lat, licząc od terminu płatności, kontrahent nadal nie zapłacił za dostarczony towar. To oznacza, że przedsiębiorca: Dzięki zastosowaniu ulgi na złe długi przedsiębiorca nie musi płacić podatku od 100 zł, których nie otrzymał od kontrahenta. — Możliwość zastosowania ulgi na złe długi wydaje się rozwiązaniem pozwalającym podatnikom ochronić się przed ponoszeniem negatywnych skutków związanych z opóźnieniami w płatnościach i problemami z wyegzekwowaniem należności od kontrahentów – przyznaje Anna Koperska. Czy przepisy nie mogłyby być prostsze? Eksperci wskazują, że ustawodawca mógł uprościć przepisy dotyczące kasowego PIT. — – uważa Anna Koperska. Zdaniem Radosława Żuka, doradcy podatkowego i partnera w Kancelarii Żuk Pośpiech, metoda kasowa poprawi z pewnością płynność finansową wielu przedsiębiorców, którzy w przypadku nieotrzymania zapłaty dzisiaj muszą zapłacić PIT. — Martwi jedynie to, że ustawodawca wprowadza w tym zakresie limity. Uważam, że z Co ważne, rozliczanie podatku w momencie otrzymania płatności będzie dotyczyło wyłącznie transakcji z innymi podmiotami gospodarczymi. Ustawodawca wyłączył bowiem możliwości kasowego PIT w przypadku sprzedaży na rzecz konsumentów – podkreśla Radosław Żuk. Zdaniem eksperta, zmiana polegająca na tym, że po dwóch latach i dalszego braku zapłaty podatnik będzie mógł skorzystać z ulgi na złe długi jest absurdalna, gdyż i tak przedsiębiorca powinien mieć prawo do skorygowania tego przychodu. — Ustawodawca mógł tym samym nie wprowadzać przepisów, które nakazują wykazanie takiego przychodu – uważa Radosław Żuk. Kto będzie mógł wybrać kasowy PIT i jakie musi spełnić warunki Zgodnie z nowelizacją, kasowy PIT będzie mógł wybrać przedsiębiorca, który: Kasowy PIT będą mogli stosować podatnicy PIT prowadzący działalność gospodarczą, którzy opłacają podatek dochodowy według skali podatkowej (art. 27 ustawy o PIT), IP BOX (art. 30ca ustawy o PIT), podatek liniowy (art. 30c ustawy o PIT) oraz ryczałt od przychodów ewidencjonowanych (rozdział 2 ustawy o ryczałcie). Ustawa z 27 września 2024 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw — przyjęta przez Sejm i Senat (z poprawkami). Autor: