Czego lepiej nie robic w fundacji rodzinnej Fiskus moze wystawic wysoki rachunek

Jak opodatkowanie fundacji i wypłat do beneficjentów reguluje ustawa Przypomnijmy, że (art. 5 ustawy o fundacji rodzinnej). Idea jest więc taka, aby fundacja nie płaciła podatku od swojej działalności. Miał on się pojawiać dopiero na etapie wypłat do beneficjentów i faktycznie tak jest. ale pojawiają się pytania, o to, co jest podstawą opodatkowania, a więc m.in. co jest przychodem, od którego trzeba zapłacić podatek. To pierwszy poziom opodatkowania. , a tym samym nie ma podwójnego opodatkowania. W takich przypadkach mamy podwójne opodatkowanie: na poziomie fundacji (15 proc. CIT) oraz na poziomie beneficjentów (stawki 10 proc. lub 15 proc. PIT; niższą płacą osoby zaliczane do I lub II grupy podatkowej, a wyższa dla pozostałych osób, czyli niespokrewnionych z fundatorem). Co jest ukrytym zyskiem, określa art. 24q ust. 1a ustawy o CIT. W praktyce powyższe przepisy budzą wiele wątpliwości, co widać po interpretacjach indywidualnych wydawanych przez dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej. CIT obciąża fundację, a nie beneficjentów? Dyrektor KIS wyjaśnił w interpretacjach z 25 sierpnia 2023 r. (sygn. 0111-KDIB1-2.4010.242.2023.1.DP oraz 0111-KDIB1-2.4010.261.2023.1.DP) rzecz podstawową, że Zatem 15-procentowy podatek obciążać będzie majątek fundacji. Czy tylko wypłaty z zysku fundacji rodzinnej do beneficjentów są opodatkowane? Wątpliwości fundatorów budzi również to, w jakich sytuacjach fundacja będzie musiała pobrać 15 proc. CIT od wypłat dla beneficjentów. Fundatorzy uważają, że fundacja, wypłacając świadczenia beneficjentom, powinna wyłączyć z przychodów wartość środków przekazanych w postaci wkładu. A zatem jedynie wypłaty do beneficjentów z zysków wypracowanych przez fundację (np. wynajmu nieruchomości, odsetek od wniesionych pieniędzy) powinny być opodatkowane. Już w interpretacji indywidualnej z 13 lipca 2023 r. (sygn. 0114-KDIP2-1.4010.211.2023.3.KS) organ wyjaśnił, że ustawa o CIT " . Organ dodał, że jeśli fundacja wypłaca świadczenie, to z podstawy opodatkowania nie wyłącza wartości środków przekazanych fundacji. Potwierdzają to również przepisy ustawy o CIT (art. 24q ust. 5). wypłacając świadczenia w okresie od września 2023 r. (o taki okres pytał podatnik, bo wtedy miała powstać fundacja — przyp. red.) W praktyce więc nie opłaca się zakładać fundacji tylko po to, aby wypłacić świadczenia np. dzieciom lub wnukom w sytuacji, gdy fundator i tak by je wypłacił. Przekazanie rzeczy i praw majątkowych w darowiźnie dzieciom czy wnukom jest nieopodatkowane. Darowizna jest bowiem zwolniona z podatku od spadków i darowizn (pod warunkiem że obdarowani dopełnią formalności z art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn). Z kolei od wypłaty z fundacji będzie ona musiała zapłacić 15 proc. CIT. Nie warto wnosić pieniędzy do fundacji rodzinnej? Jak wynika z kolejnej interpretacji indywidualnej – z 24 sierpnia 2023 r. (sygn. 0111-KDIB1-2.4010.173.2023.1.DP) – . To może być dla wielu fundatorów zaskakujące. Jak przekonywał bowiem podatnik, który wystąpił o interpretację, opodatkowanym przychodem może być tylko realne przysporzenie, a więc realne zwiększenie majątku podatnika. Fundator argumentował, że jeśli wniesie 15 mln zł do fundacji, a ona będzie jedynie "pośrednikiem", a więc przekaże beneficjentom również 15 mln zł, które otrzymała do fundatora, to przy jej likwidacji nie może powstać opodatkowany przychód. "Zatem, jeśli fundacja przez cały okres istnienia per saldo nie osiągnie zysków, a jako mienie wyda tylko to, co otrzymała jako środki przekazane fundacji, wówczas nie powstanie obowiązek zapłaty podatku przy likwidacji" — uważał podatnik-wnioskodawca. Dyrektor KIS nie zgodził się tym, co może być zaskakujące. ustawy o CIT – art. 24q ust. 3 i 4 – Przy czym przez wartość podatkową mienia rozumie się "wartość niezaliczoną uprzednio w jakiejkolwiek formie do kosztów uzyskania przychodów, jaka zostałaby przyjęta przez fundatora za taki koszt, gdyby składnik ten został przez niego odpłatnie zbyty bezpośrednio przed wniesieniem go do fundacji rodzinnej, nie wyższą od wartości rynkowej tego mienia". Co z tego wynika wyjaśnił dyrektor KIS w interpretacji. Organ wyjaśnił bowiem że , o którą zgodnie z przepisem art. 24q ust. 3 ustawy o CIT pomniejsza się wartość przychodu fundacji rodzinnej w związku z jej rozwiązaniem". Do kosztów można zaliczyć rzeczy lub prawa. " To oznacza, że wniesione pieniądze do fundacji przy jej likwidacji trzeba opodatkować 15-procentowym CIT.