Bez faktury tez odliczysz VAT Kolejny sad potwierdzi

Dlaczego spółka nie miała faktury, a chciała odliczyć VAT Wyrok WSA w Warszawie zapadł 7 listopada 2024 r. (sygn. III SA/Wa 1498/24) i jest nieprawomocny. Dotyczy specyficznej sytuacji. Jak mówi Tomasz Piotrowski, doradca podatkowy, starszy menedżer w zespole ds. podatków pośrednich w KPMG w Polsce, Jednak występują przypadki, w których nabywca nie otrzymuje faktury. Może się to zdarzyć np. w sytuacji, gdy podatnik zapłacił wynagrodzenie z podatkiem VAT, a zatem poniósł ciężar finansowy tego podatku, ale nie uzyskuje faktury. Sprawa, którą rozstrzygnął WSA w Warszawie to kolejny taki przykład. W skrócie chodziło o to, że spółka (A) udzieliła pożyczki jednemu ze swoich kontrahentów (B). Strony uzgodniły, że za spłatę pożyczki poręczy spółka (C) powiązana z kontrahentem. Poręczyciel (C), jako zabezpieczenie spłaty pożyczki, przekazał spółce (A) własność maszyn. Strony się umówiły, że gdyby nie doszło do spłaty pożyczki, to maszyny zostaną w spółce A, a C wystawi fakturę dokumentującą dostawę maszyn na rzecz spółki A. W rzeczywistości tak się właśnie stało — do spłaty nie doszło, poręczyciel (C) ogłosił upadłość a maszyny pozostały w spółce (A). Następnie do sprawy wszedł syndyk masy upadłości, który unieważnił umowę poręczenia i postanowił, że pozostawi maszyny spółce (A), ale ściągnie z jej rachunku bankowego wartość maszyn powiększoną o podatek VAT. Innymi słowy, spółka A zapłaciła ostatecznie za maszyny wraz z kwotą VAT. Firma chciała odliczyć VAT. Podatek u przedsiębiorców powinien być neutralny. Zapytała Dyrektora KIS, czy może odliczyć VAT, skoro syndyk nie wystawił faktury. Organ wydał interpretację indywidualną. Zgodził się ze spółką, że spełniła ona wszystkie przesłanki do odliczenia VAT, ale nie może ona odliczyć podatku bez faktury. Spółka złożyła skargę na interpretację do sądu. Powołała się na wyrok Trybunału Sprawiedliwości UE z dnia 29 września 2022 r. w sprawie C-235/21 (Raiffeisen Leasing) oraz inne orzeczenia TSUE. Trybunał uznał w nich, że w przypadku, gdy organy podatkowe posiadają informacje niezbędne do ustalenia, że spełnione są przesłanki do odliczenia VAT, to brak faktury nie może uniemożliwiać wykonania przez podatnika prawa do odliczenia. Co orzekł WSA w Warszawie w sprawie odliczenia VAT bez faktury Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie, w wyroku z 7 listopada 2024 r. (sygn. III SA/Wa 1498/24) WSA wyjaśnił też, że spełnienie materialnych warunków prawa do odliczenia nie musi wynikać konkretnie z jednego dokumentu, ale może wynikać z wielu dokumentów, które są w dyspozycji organu. Wcześniej zapadały podobne wyroki, w WSA w Warszawie (z 8 grudnia 2023 r., sygn.akt III SA/Wa 1473/23, nieprawomocny) oraz WSA w Bydgoszczy (z 10 stycznia 2023 r., sygn. akt I SA/Bd 592/22, nieprawomocny). Co kolejny wyrok WSA w Warszawie oznacza dla podatników VAT — WSA w Warszawie potwierdził, że brak posiadania faktury nie może wyłączać zasady neutralności VAT, jeżeli na podstawie innych dokumentów organ podatkowy będzie w stanie stwierdzić, że do transakcji doszło i podatnik ma prawo do odliczenia. Innymi słowy, – komentuje Tomasz Piotrowski. Ekspert zaznacza, że wyrok WSA nie jest prawomocny, a więc prawdopodobnie ostatecznie w tej sprawie wypowie się NSA. — W praktyce Jeżeli organ może ustalić fakty na podstawie innych dokumentów niż faktura, to brak faktury nie może wyłączać prawa do odliczenia VAT – mówi Tomasz Piotrowski. W praktyce, dodaje ekspert, Istotne jest jednak, aby podatnicy wiedzieli, że sam brak faktury nie przekreśla prawa do odliczenia VAT, jeżeli doszło do sprzedaży opodatkowanej VAT. — W takich wyjątkowych sytuacjach, gdy brakuje faktury, istotne jest zgromadzenie przez podatnika dokumentów, które będą potwierdzać warunki dokonanej transakcji. W tym kontekście ważne jest również zadbanie o zawarcie odpowiednich informacji w umowie – podkreśla ekspert KPMG w Polsce. Co mogą zrobić organy podatkowe, jeśli nie ma faktury Tomasz Piotrowski wyjaśnia, że w przypadku dokonania odliczenia VAT w oparciu o dokumenty inne niż faktura, podatnik musi nastawić się na ewentualny spór z organem podatkowym. — Praktyka organów jest bowiem rygorystyczna, a więc urzędy wymagają faktury – mówi ekspert. Ekspert podkreśla jednak, że orzecznictwo TSUE oraz najnowsze orzecznictwo polskich sądów administracyjnych jest korzystne dla podatników. Jeśli podatnik nie ma faktury, ale z innych dokumentów wynika, że spełnił warunki do odliczenia VAT, warto żeby rozważył złożenie wniosku o interpretację i spór sądowy z organem. — Co ważne, prawo do odliczenia podlega przedawnieniu, a zatem w sytuacjach, w których podatnik chciałby odliczyć VAT, ale nie może liczyć na uzyskanie faktury, konieczne jest podjęcie działania przed upływem terminu przedawnienia – zaznacza Tomasz Piotrowski. Autor: